ZfIR 2014, 280
Photovoltaik-Anlagen auf Gebäuden: Steuerliche Behandlung
Der durch das EEG geförderte Betrieb von Photovoltaik-Anlagen (PV-Anlagen) berührt gleich mehrere Steuerarten. In der letzten Zeit sind eine Reihe von Urteilen und Veröffentlichungen der Finanzverwaltung dazu ergangen. Der folgende Beitrag führt in die Grundlagen der steuerlichen Behandlung von PV-Anlagen ein und informiert über aktuelle Entwicklungen.
Inhaltsübersicht
- I. Überblick: Förderung von „Solarstrom“ durch das EEG
- II. Steuerliche Erfassung
- III. Einkommensteuer
- 1. Einkunftsart
- 2. Einheit oder Mehrheit von Betrieben?
- 3. Abfärbung
- 4. Einkünfteermittlung und Steuererklärung
- 5. PV-Anlage als bewegliches Wirtschaftsgut
- 6. Betriebseinnahmen
- 7. Betriebsausgaben
- 7.1 Anschaffung/Herstellung der PV-Anlage
- 7.2 Gebäudebezogene Aufwendungen
- 7.2.1 Statisch erforderliche Maßnahmen
- 7.2.2 Aufdachanlage
- 7.2.3 Dachintegrierte PV-Anlage
- 7.3 Häusliches Arbeitszimmer
- 8. Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen (§ 7g EStG)
- IV. Gewerbesteuer
- 1. Steuerbarkeit und Freibetrag
- 2. Erweiterte Kürzung
- 3. GewSt- und KSt-Befreiung
- 4. Zerlegung
- V. Umsatzsteuer
- 1. Unternehmer
- 2. Kleinunternehmer
- 3. Vorsteuerabzug (§ 15 UStG)
- 3.1 Vorsteuerabzug für die PV-Anlage als solche
- 3.2 Vorsteuerabzug für gebäudebezogene Leistungen
- 3.2.1 Anschaffung/Herstellung des Gebäudes
- 3.2.2 Dachsanierung
- 3.2.3 Aufteilungsschlüssel
- 4. Vorsteuerberichtung (§ 15 a UStG)
- 5. Steuerbare Leistungen und Bemessungsgrundlage
- 5.1 Stromlieferung an den Netzbetreiber
- 5.2 Verwendung von Strom für private Zwecke
- VI. Grunderwerbsteuer
- VII. Erbschaft- und Schenkungsteuer
- VIII. Zusammenfassung
- *
- Dr. iur., LL.M. (Taxation), Professor für Wirtschaftsrecht an der Hochschule Hannover. Der Autor war zuvor als Richter, Rechtsanwalt und Steuerberater tätig.
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