ZfIR 2009, 165
Überblick über die Erbschaftsteuerreform und einige Gestaltungsmöglichkeiten
Der vorliegende Beitrag beschäftigt sich mit den aktuellen Änderungen des Erbschaftsteuergesetzes. Nach kurzer Darstellung der wichtigsten Änderungen werden verschiedene Gestaltungsvarianten zur Steueroptimierung vorgestellt. Insbesondere wird dabei auf die Handlungsalternativen im Zusammenhang mit den aktuellen Änderungen zu Behaltensfrist, Verwaltungsvermögen und Lohnsumme eingegangen.
Inhaltsübersicht
- I. Einführung
- II. Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform
- 1. Steuerpflicht (§§ 1–9 ErbStG)
- 2. Wertermittlung (§§ 10-12 ErbStG i.V.m BewG)
- 2.1 Bewertung von Grundstücken
- 2.1.1 Vergleichswertverfahren
- 2.1.2 Ertragswertverfahren
- 2.1.3 Sachwertverfahren
- 2.2 Bewertung von Kapitalgesellschaften und Gewerbebetrieben
- 3. Steuerfreistellung §§ 13–13c ErbStG
- 3.1 Begünstigung des Eigenheims bei Schenkung
- 3.2 Begünstigung des Eigenheims im Erbfall
- 3.3 Steuerbegünstigungen für Betriebsvermögen §§ 13a, b ErbStG
- 3.3.1 Lohnsumme
- 3.3.2 Schädliches Verwaltungsvermögen
- 3.3.3 Option zur Steuerfreiheit
- 3.3.4 Verstoß gegen die Behaltensfrist
- 3.4 Steuerbegünstigungen für Immobilienvermögen (§ 13 c ErbStG)
- 4. Berechnung der Steuer (§§ 14–19a ErbStG)
- 5. Steuerfestsetzung und Erhebung (§§ 20–35 ErbStG)
- 6. Verfahrensvorschriften (§§ 36–37 ErbStG)
- III. Gestaltungsmöglichkeiten
- 1. Gestaltungen im Betriebsvermögen
- 1.1 Gestaltungen im Zusammenhang mit schädlichem Verwaltungsvermögen
- 1.2 Gestaltungen betreffend die Lohnsumme
- 1.3 Poolverträge
- 1.4 Gestaltungen zur 100%igen Steuerbefreiung
- 2. Gestaltungen für alle Asset-Klassen
- IV. Fazit
- *
- Dr. iur., Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Steuerberater in Stuttgart, CMS Hasche Sigle
- **
- Diplom-Finanzwirtin (FH), LL.M. in Stuttgart, CMS Hasche Sigle
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