ZfIR 2015, 585

RWS Verlag Kommunikationsforum GmbH, KölnRWS Verlag Kommunikationsforum GmbH, Köln1433-0172Zeitschrift für ImmobilienrechtZfIR2015AufsätzeJan-Pieter Naujok* / Alex Janzen**

Neue Entwicklungen im Immobilien-Steuerrecht 2014

Die folgende Übersicht stellt im Anschluss an Naujok, ZfIR 2014, 405 eine Auswahl der im Jahr 2014 veröffentlichen höchstrichterlichen Rechtsprechung sowie wichtiger Erlasse der Finanzverwaltung und Gesetzesänderungen dar, die bedeutsam für die anwaltliche Beratungspraxis im Schnittpunkt von Immobilienrecht und Steuerrecht sein können.

Inhaltsübersicht

I. Gesetzesänderungen

1. Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 25.7.2014

1.1 Steuerschuldnerschaft des Empfängers von Bauleistungen
1.2 Weitere Änderung der Konzernklausel

2. Geplante Änderung des § 1 Abs. 2a GrEStG
3. Energetische Sanierung
4. Grunderwerbsteuersätze

II. Neue Rechtsprechung

1. Einkommensteuer

1.1 Erwerb von Beteiligungen an grundstücksbesitzenden Personengesellschaften – BFH, Urt. v. 21.1.2014 – IX R 9/13
1.2 Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietung und Verpachtung – BFH, Urt. v. 21.1.2014 – IX R 37/12
1.3 Steuerbegünstigte Leistungen nach § 35a EStG – BFH, Urt. v. 20.3.2014 – VI R 56/12
1.4 Vorfälligkeitsentschädigung bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung – BFH, Urt. v. 11.2.2014 – IX R 42/13
1.5 Sog. „negative Eigenmiete“ als Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung – BFH, Urt. v. 11.2.2014 – IX R 24/13
1.6 Zustandekommen des schuldrechtlichen Verpflichtungsgeschäfts bei einem privaten Veräußerungsgeschäft i. S. § 23 EStG – BFH, Urt. v. 8.4.2014 – IX R 18/13
1.7 Ermittlung des Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften i. S. d. § 23 EStG – BFH, Urt. v. 6.5.2014 – IX R 39/13
1.8 Verlustverrechnung in einer vermögensverwaltenden KG – BFH, Urt. v. 2.9.2014 – IX R 52/13

2. Umsatzsteuer

2.1 Standplatzvermietung durch Gemeinden – BFH, Urt. v. 13.2.2014 – V R 5/13
2.2 Aufteilung der Vorsteuer bei gemischt genutzten Gebäuden – BFH, Urt. v. 7.5.2014 – V R 1/10, Urt. v. 3.7.2014 – V R 2/10 und Urt. v. 5.6.2014 – XI R 31/09
2.3 Verzicht auf Steuerfreiheit in Bezug auf einzelne Teilflächen – BFH, Urt. v. 24.4.2014 – V R 27/13
2.4 Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage bei steuerpflichtiger Verpachtung – BFH, Urt. v. 5.6.2014 – XI R 44/12
2.5 Veräußerung von Ferienwohnungen als Geschäftsveräußerung im Ganzen – BFH, Urt. v. 5.6.2014 – V R 10/13

3. Grunderwerbsteuer

3.1 Mittelbare Anteilsvereinigung bei einer GmbH & Co. KG – BFH, Urt. v. 12.3.2014 – II R 51/12
3.2 Gesellschafterwechsel in einer KG durch Abspaltung nach Umwandlungsgesetz – BFH, Urt. v. 3.6.2014 – II R 1/13

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3.3 Mittelbare Änderung des Gesellschafterbestandes aufgrund schuldrechtlicher Bindungen eines Gesellschafters – BFH, Urt. v. 9.7.2014 – II R 49/12
3.4 Rückgängigmachung eines Grundstückserwerbs durch Ausübung eines gesetzlichen Vorkaufsrechts – BFH, Urt. v. 9.7.2014 – II R 50/12

4. Erbschaft- und Schenkungsteuer; Verzicht auf ein vorbehaltenes Nießbrauchsrecht im Schenkungssteuerrecht – BFH, Urt. v. 20.5.2014 – II R 7/13

III. Neue Verwaltungsauffassung

1. Nachträgliche Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung
2. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bauleistungen
3. Nachweis des niedrigeren Grundbesitzwerts – BFH, Urt. v. 11.9.2013 – II R 61/11
4. Umsatzsteuerbefreiung für die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken nach § 4 Nr. 12 UStG
5. Veräußerungstatbestände bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften

*: Dr. iur., Rechtsanwalt und Steuerberater – Könnecke Naujok, Rechtsanwälte und Steuerberater, Düsseldorf.
**: Dr. phil., Rechtsanwalt – Könnecke Naujok, Rechtsanwälte und Steuerberater, Düsseldorf.

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